TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SANTA CATARINA DIRETORIA DE CONTROLE DOS MUNICÍPIOS – DMU Rua Bulcão Viana, 90, Centro – Florianópolis – Santa Catarina. Fone: (048) 3221 - 3764 Fax: (048) 3221-3730. Home-page: www.tce.sc.gov.br

PROCESSO	PCA - 06/00192121
UNIDADE	Fundo Municipal de Saúde de Jaraguá do Sul
INTERESSADO	Sr. Moacir Antonio Bertoldi - Prefeito Municipal
RESPONSÁVEL	Sr. Sérgio Luiz Ferrazza - Titular da Unidade à época
ASSUNTO	Prestação de Contas de Administrador referente ao exercício financeiro de 2005.
RELATÓRIO N°	498/2007

INTRODUÇÃO

O Fundo Municipal de Saúde de Jaraguá do Sul está sujeito ao regime de fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial deste Tribunal de Contas, nos termos da Constituição Federal, art. 31; Constituição Estadual, art.113; Lei Complementar Estadual nº 202, de 15/12/2000, arts. 7º a 9º, e da Resolução nº TC - 16/94, de 21/12/1994, arts. 23, 25 e 26.

Em atendimento à Resolução nº TC - 16/94, em especial ao disposto nos artigos acima referidos, foi encaminhado para exame, por meio documental, o Balanço Anual do exercício financeiro de 2005, autuado como Prestação de Contas de Administrador (Processo nº PCA - 06/00192121), bem como mensalmente, por meio magnético, as informações dos registros contábeis e de execução orçamentária.

A análise das contas em questão procedeu-se através de exame de consistência dos documentos acima mencionados, bem como verificação dos aspectos constitucionais e legais que norteiam a Administração Pública Municipal, com abrangência e particularidades próprias da metodologia aplicada, sendo as irregularidades constatadas integrantes deste Relatório, para o qual entende esta Diretoria que deva ser dada ciência ao Sr. Sérgio Luiz Ferrazza - Titular da Unidade à época, e ao Sr. Moacir Antonio Bertoldi - Prefeito Municipal, conforme especificado na conclusão deste Relatório.

OBS. A divergência no valor de R$ 34.208,00 entre as páginas 6 e 7 deste Relatório está considerada no item 1.2.1

III - SITUAÇÃO APURADA

Na análise realizada foram apuradas as restrições seguintes:

1 - exame do balanço

1.1 - Comparativo da Despesa Autorizada com a Realizada - Anexo 11 da Lei nº 4.320/64

1.1.1 - Ausência ou contabilização indevida da contribuição previdenciária incidente sobre despesas decorrentes da contratação de serviços de terceiros - pessoa física, em descumprimento ao disposto no art. 22, III da Lei Federal nº 8.212, de 24/06/91, que dispõe sobre a organização da Seguridade Social.

O Comparativo da Despesa Autorizada com a Realizada - Anexo 11 da Lei nº 4.320/64 - do exercício financeiro de 2005, evidencia o total de R$ 814.213,70 no elemento de despesa 36 - Outros serviços de Terceiros - Pessoa Física.

Entretanto, não se verificou a contabilização de qualquer valor no elemento de despesa 47- Obrigações Tributárias e Contributivas, onde deveria haver o registro da parcela devida à seguridade social a cargo da Unidade Gestora por ocasião da contratação de serviços de terceiros, consoante estabelecido pela Lei Federal nº 8.212/91, art. 22, inciso III, a saber:

Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, além do disposto no art. 23, é de:

[...]

III - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços;

Vale acrescentar o que reza o art. 15, inciso I da mesma Lei nº 8.212/91:

Art. 15. Considera-se:

I - empresa: a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta e fundacional;

Deve a Unidade providenciar a regularização de seus procedimentos às disposições legais vigentes.

1.2 - Balanço Patrimonial - Anexo 14 da Lei nº 4.320/64

1.2.1 - Divergência entre o Saldo Patrimonial do Exercício demonstrado no Balanço Patrimonial e o apurado através das Variações Patrimoniais, no montante de R$ 34.208,00, em desacordo com o art. 85 da Lei 4.320/64.

De acordo com o verificado pela análise, no tocante ao Saldo Patrimonial do Exercício, constatou-se uma divergência entre o valor demonstrado pelo Balanço Patrimonial (R$ 4.573.561,56) e o evidenciado através do Demonstrativo das Variações Patrimonais (R$ 4.539.353,56), na ordem de R$ 34.208,00, conforme abaixo evidenciado, em desacordo com o art. 85 da Lei 4.320/64, transcrito a seguir:

" Art. 85 - Os serviços de contabilidade serão organizados de forma a permitirem o acompanhamento da execução orçamentária, o conhecimento da composição patrimonial, a determinação dos custos dos serviços industriais, o levantamento dos balanços gerais, a análise e a interpretação dos resultados econômicos e financeiros."

VARIAÇÕES RESULTANTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

Receita Efetiva R$ 18.561.359,24

Receita Orçamentária R$ 18.588.928,86

(-) Mutações Patrimoniais da Receita R$ 27.569,62

Despesa Efetiva R$ 35.333.646,87

Despesa Orçamentária R$ 35.877.355,50

(-) Mutações Patrimoniais da Despesa R$ 543.708,63

RESULTADO PATRIM. DA GESTÃO ORÇAMENTÁRIA R$ (16.772.287,63)

VARIAÇÕES INDEPEN. DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

Variações Ativas R$ 19.615.789,06

(-) Variações Passivas R$ 2.389.120,72

RESULTADO PATRIMONIAL - IEO R$ 17.226.668,34

Resultado Patrimonial da Gestão Orçamentária R$ (16.772.287,63)

RESULTADO PATRIMONIAL - IEO R$ 17.226.668,34

RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO R$ 454.380,71

SALDO PATRIMONIAL NO FIM DO EXERCÍCIO

Ativo Real Líquido do Exercício Anterior R$ 4.084.972,85

(+)Resultado Patrimonial do Exercício R$ 454.380,71

SALDO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO apurado (Anexo 15) R$ 4.539.353,56

SALDO PATRIMONIAL (Anexo 14) R$ 4.573.561,56

DIVERGÊNCIA APURADA R$ 34.208,00

2 - EXAME DOS DADOS E INFORMAÇÕES REMETIDOS POR MEIO INFORMATIZADO

2.1 - Despesas

2.1.1 - Despesas classificadas em programas de saúde, não elegíveis como "Ações e Serviços Públicos de Saúde", nos termos das normas previstas na Emenda Constitucional nº 29, e também porque não se enquadram dentre aqueles afetos à atuação do SUS no âmbito municipal, consoante disposto na Lei Federal nº 8080/90, art. 18.

O Relatório nº 4439/2006, de Prestação de Contas do Prefeito, referente ao exercício de 2005, da Prefeitura Municipal de Jaraguá de Sul, registrou despesas não elegíveis como "Ações e Serviços Públicos de Saúde", nos termos das normas previstas na Emenda Constitucional nº 29, no valor de R$ 25.749,04.

Total Vl. Empenho (R$): 778,92

Total de Registros: 6

Total Vl. Empenho (R$): 24.970,12
Total de Registros: 118

Os gastos foram expurgados dos cálculos da aplicação em programas de saúde no exercício, quando da elaboração do citado relatório, também porque não se enquadram dentre aqueles afetos à atuação do Sistema Único de Saúde no âmbito municipal, consoante disposto na Lei Federal nº 8080/90, a saber:

Art. 18. À direção municipal do Sistema de Saúde (SUS) compete:

I - planejar, organizar, controlar e avaliar as ações e os serviços de saúde e gerir e executar os serviços públicos de saúde;

II - participar do planejamento, programação e organização da rede regionalizada e hierarquizada do Sistema Único de Saúde (SUS), em articulação com sua direção estadual;

III - participar da execução, controle e avaliação das ações referentes às condições e aos ambientes de trabalho;

IV - executar serviços:

a) de vigilância epidemiológica;

b) vigilância sanitária;

c) de alimentação e nutrição;

d) de saneamento básico; e

e) de saúde do trabalhador;

V - dar execução, no âmbito municipal, à política de insumos e equipamentos para a saúde;

VI - colaborar na fiscalização das agressões ao meio ambiente que tenham repercussão sobre a saúde humana e atuar, junto aos órgãos municipais, estaduais e federais competentes, para controlá-las;

VII - formar consórcios administrativos intermunicipais;

VIII - gerir laboratórios públicos de saúde e hemocentros;

IX - colaborar com a União e os Estados na execução da vigilância sanitária de portos, aeroportos e fronteiras;

X - observado o disposto no artigo 26 desta Lei, celebrar contratos e convênios com entidades prestadoras de serviços privados de saúde, bem como controlar e avaliar sua execução;

XI - controlar e fiscalizar os procedimentos dos serviços privados de saúde;

XII - normatizar complementarmente as ações e serviços públicos de saúde no seu âmbito de atuação.

2.1.2 - Despesas classificadas impropriamente no elemento de despesa 36 – Outros Serviços de Terceiros – Pessoa Física, em desatendimento ao estabelecido na Portaria interministerial STN/SOF nº 163, de 04/05/2001

As despesas a seguir especificadas foram classificadas no elemento 36 - Outros Serviços de Terceiros – Pessoa Física, quando na realidade, tendo em vista o constante do histórico das notas de empenhos informadas ao sistema e-SFINGE, constatou-se que deveriam ser apropriadas em outros elementos, com classificação específica prevista na Portaria STN/SOF nº 163/2001, que restou descumprida.

São as despesas:

Para o elemento de despesa de código 36 a referida Portaria Interministerial estabelece:

36 - Outros Serviços de Terceiros - Pessoa Física

Despesas decorrentes de serviços prestados por pessoa física pagos diretamente a esta e não enquadrados nos elementos de despesa específicos, tais como: remuneração de serviços de natureza eventual, prestado por pessoa física sem vínculo empregatício; estagiários, monitores diretamente contratados; diárias a colaboradores eventuais; locação de imóveis; salário de internos nas penitenciárias; e outras despesas pagas diretamente à pessoa física.

CONCLUSÃO

À vista do exposto no presente Relatório, referente ao resultado da análise da Prestação de Contas Anuais do Fundo Municipal de Saúde de Jaraguá do Sul, com abrangência ao exercício de 2005, autuado sob o nº PCA 06/00192121, apuraram-se as seguintes restrições:

a. ausência ou contabilização indevida da contribuição previdenciária incidente sobre despesas decorrentes da contratação de serviços de terceiros - pessoa física, em descumprimento ao disposto no art. 22, III da Lei Federal nº 8.212, de 24/06/91, que dispõe sobre a organização da Seguridade Social. (item 1.1.1 deste Relatório);

b. divergência entre o valor demonstrado pelo Balanço Patrimonial (R$ 4.573.561,56) e o evidenciado através do Demonstrativo das Variações Patrimonais (R$ 4.539.353,56), na ordem de R$ 34.208,00, conforme abaixo evidenciado, em desacordo com o art. 85 da Lei 4.320/64(item 1.2.1 deste Relatório);

c. despesas no valor de R$ 25.749,04, classificadas em programas de saúde, não elegíveis como "Ações e Serviços Públicos de Saúde", nos termos das normas previstas na Emenda Constitucional nº 29, e também porque não se enquadram dentre aqueles afetos à atuação do SUS no âmbito municipal, consoante disposto na Lei Federal nº 8080/90, art. 18 (item 2.1.1 deste Relatório); e

d. despesas classificadas impropriamente no elemento de despesa 36 – Outros Serviços de Terceiros – Pessoa Física, no valor de R$ 6.307,47, em desatendimento ao estabelecido na Portaria interministerial STN/SOF nº 163, de 04/05/2001 (item 2.1.2 deste Relatório).

Assim, a Diretoria de Controle dos Municípios, por sua Inspetoria 5 e Divisão de Contas Municipais 9, considerando o disposto na Constituição Estadual, inciso II do artigo 59 c/c o artigo 113; e no artigo 1º, inciso III da Lei Complementar nº 202/2000, sugere que possa o Tribunal Pleno decidir por:

1 - JULGAR REGULARES COM RESSALVA as contas anuais do exercício financeiro de 2005 do Fundo Municipal de Saúde de Jaraguá do Sul, dando quitação ao Sr. Sérgio Luiz Ferrazza - Titular da Unidade à época, nos termos da Lei Complementar nº 202/2000, artigo 18, inciso II, c/c o artigo 20, face às restrições relacionadas nos itens "a" , "b" , "c" e "d" desta conclusão.

2 - RECOMENDAR, nos termos do art. 20 da Lei Complementar nº 202/2000, ao Fundo Municipal de Saúde de Jaraguá do Sul que adote as medidas necessárias às correções das faltas identificadas e previna a ocorrência de outras semelhantes.

3 - DAR CIÊNCIA do Voto e da decisão ao Sr. Sérgio Luiz Ferrazza - Titular da Unidade à época, e ao Sr. Moacir Antonio Bertoldi - Prefeito Municipal.

É o Relatório.

DMU/I4/DCM 10, em ___/___/2007.

Mariângela Lobato Correia Veiga

Auditora Fiscal de Controle Externo

Visto em ___/___/2007

Moisés de Oliveira Barbosa

Chefe de Divisão

De acordo,

em ___/___/2007.

Rafael Antônio Krebs Reginatto

Coordenador da Inspetoria 4

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PROCESSO	PCA - 06/00192121
UNIDADE	Fundo Municipal de Saúde de Jaraguá do Sul
ASSUNTO	Prestação de Contas de Administrador referente ao exercício financeiro de 2005.

ÓRGÃO INSTRUTIVO

Parecer - Remessa

A(o) Senhor(a) (Conselheiro ou Auditor) Relator(a), ouvida a Douta Procuradoria, submetemos à consideração o Processo em epígrafe.

TC/DMU, em ___/___/2007.

GERALDO JOSÉ GOMES

Diretor de Controle dos Municípios